Налоговая льгота полагается человеку и в том случае, если кто-то платит взнос за него

Когда в пользу человека перечисляют деньги (например руководство ежемесячно платит 200 гривен на страхование работника), то ведь, по сути, эти 200 гривен являются его доходом. Пусть он и не получил их непосредственно на руки. По идее, такой доход тоже подлежит налогообложению.
Так вот, закон предусмотрел льготы и в этих случаях. В частности, если работодатель перечисляет в пользу работника взносы на негосударственное страхование, то последнему не придется платить 13-процентный подоходный налог с суммы, которая будет меньше 15 процентов его заработной платы. Например, зарплата работника в январе 2005 года составила 700 гривен.
Льгота действует только для 15 процентов суммы зарплаты: 700 гривен х 15% = 105 гривен. Таким образом, если работодатель перечислит в этом месяце в его пользу взнос в размере 200 гривен, то человеку из этой суммы нужно будет уплатить налог только с 95 гривен (поскольку 105 гривен освобождаются от налогообложения): 95 гривен х 13% = 12 гривен 35 копеек.
Если взносы платят близкие родственники (а точнее, один из членов семьи первой степени родства: мать, отец, сын, дочь), то такой его доход вообще освобождается от налогообложения. При этом, если параллельно с родственниками человек за себя тоже перечисляет взносы на негосударственное страхование, он может включить их в налоговый кредит - в пределах половины прожиточного минимума для трудоспособных лиц, умноженного на коэффициент 1,4. То есть в налоговый кредит он имеет право включить сумму самостоятельно уплаченных взносов, не превышающую 255 гривен.
Предоставил льготы по уплате налогов тем, кто решил перечислять взносы на дополнительное пенсионное страхование
С 2005 года полноценно заработает система негосударственного пенсионного обеспечения
В течение нынешнего года парламентарии успели подкорректировать новый налоговый закон и внести в него ряд дополнений. В частности, депутаты решили предоставить определенные налоговые льготы тем, кто будет перечислять взносы на негосударственное пенсионное страхование. Сначала объясним, что такое, собственно, негосударственное пенсионное страхование и кому оно нужно. Дело в том, что наша новая пенсионная система состоит из трех уровней. А будущие пенсии, соответственно, из трех частей.
В настоящее время фактически у нас работает всего одна составляющая новой пенсионной системы (первый уровень) - государственная солидарная (когда работающие люди платят взносы в Пенсионный фонд и таким образом финансируют выплаты пенсионерам). Второй уровень - государственный накопительный, который предусматривает, что часть пенсионных взносов человека откладывается на его пенсионном счете. Когда заработает второй уровень - пока не ясно. Зато с 2005 года полноценно заработает третий уровень - добровольное негосударственное пенсионное обеспечение, о котором и будет идти речь далее. Эта система предусматривает накопление денег в: 4 негосударственных пенсионных фондах (НПФ); 4 страховых компаниях; 4 банках (на специальных пенсионных депозитных счетах). Суммы, поступающие на третий уровень, будут приумножаться и накапливаться. И когда человек решит выйти на пенсию, ему к "государственной" пенсии станут доплачивать "негосударственную" - из накопленных денег. Но этот уровень - добровольный. Третий уровень в первую очередь подходит тем, кто получает большую зарплату.
Дело в том, что взносы на государственное страхование отчисляются из заработка, не превышающего определенную сумму (в настоящее время - 2660 гривен в месяц). Соответственно, и пенсии из государственной системы будут начисляться только из ограниченного заработка. Но если сейчас у человека зарплата 4 тысячи гривен и он хочет потом получать более высокую пенсию? В таком случае он сможет перечислять деньги на негосударственное пенсионное страхование и рассчитывать на дополнительные пенсионные выплаты. В частности, так смогут обеспечить себе пенсии большинство частных предпринимателей-"единоналожников" (вопрос о пенсионном обеспечении которых пока не решен окончательно).
Кроме того, дополнительно застраховав своих работников (ведь взносы на страхование может платить как сам работник, так и другие лица за него), руководство может привязать специалистов к своей фирме. Это практикуется во всем мире и является частью политики "золотых наручников", которыми удерживаются ценные кадры. Что ж, для чего нужно негосударственное пенсионное страхование и кто в нем сможет участвовать, вроде бы разобрались. Так вот, парламентарии предоставили ряд налоговых льгот как при уплате взносов, так и при выплате "третьеуровневых" пенсий. Механизмы их достаточно сложны, поэтому мы расскажем только о тех льготах, на которые смогут рассчитывать именно физические лица (так как льготы получили еще и работодатели, а также компании, занимающиеся негосударственным пенсионным страхованием). А поможет нам в этом заместитель председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергей Лекарь.
Кто и как освобождается от налогов при получении дополнительной пенсии
Когда человек получает дополнительную пенсию (из негосударственного пенсионного фонда, банка или страховой компании), то налогообложению по ставке 13 процентов подлежит только 60 процентов суммы. Но если человеку исполнилось 70 лет или он является инвалидом I группы, то пенсионные выплаты вообще не будут облагаться налогом.
Затраты на уплату взносов будут частично возмещаться
Ситуация первая. Человек перечисляет взносы на негосударственное страхование сам за себя. Тогда от налогообложения фактически освобождается сумма, равная размеру месячного прожиточного минимума, умноженного на 1,4. В 2004 году сумма ограничения составляет 510 гривен в месяц. Как это делается? Очень просто: эти суммы человек сможет внести в налоговый кредит.
Налоговый кредит - установленные законом расходы, на которые человеку разрешается уменьшить свой налогооблагаемый доход в виде зарплаты по итогам года. Для проведения соответствующего перерасчета нужно подать в налоговые органы декларацию и указать, какие именно затраты он считает необходимым включить в налоговый кредит. Если понесенные им расходы обоснованны, налоговая служба произведет перерасчет и вернет ему излишне уплаченные налоги (более подробно о налоговом кредите "ФАКТЫ" рассказали в номере от 2 декабря). Ситуация вторая. Взносы на негосударственное пенсионное страхование человека перечисляет и он сам, и его работодатель. Тогда налоговый кредит в первую очередь предоставляется для сумм, уплаченных предприятием. Объясним на примере. Мужчина застраховался в негосударственном пенсионном фонде, куда ежемесячно перечисляет 400 гривен. Данная сумма меньше установленного ограничения (510 гривен), поэтому она полностью включается в налоговый кредит и фактически не облагается налогом. С августа к этому процессу подключилась его фирма, которая стала перечислять еще 200 гривен в месяц. Поскольку изначально льготой пользуется работодатель, то 200 гривен, уплаченные фирмой, попадают в налоговый кредит полностью, а взносы самого человека - только частично: 510 гривен (сумма ограничения) - 200 гривен (сумма взносов работодателя) = 310 гривен. Таким образом, из 400 гривен своих взносов человек сможет включить в налоговый кредит только 310 гривен в месяц. Ситуация третья. Человек платит взносы в пользу своих ближайших родственников. Тогда в его налоговый кредит могут быть включены только 50 процентов суммы ограничения (то есть прожиточного минимума, умноженного на коэффициент 1,4). В 2004 году - 255 гривен. Причем при условии, если ни сами родственники, ни работодатели за них не делают таких отчислений.
Лилия Поволоцкая