Как банковские эксперты оценивают новый закон о налогообложении доходов с депозитов?

Андрей Швец, заместитель председателя правления, член правления АВАНТ-БАНКа  

Мы позитивно оцениваем окончательную версию Закона.  Введение единой ставки налогообложения для всех вкладчиков – оптимальное решение, которое позволит избежать различных махинаций. Условия равны как для клиентов с небольшими суммами на депозитных счетах, так и для крупных вкладчиков. В то время как выборочный подход давал возможность для различных маневров, например,  при прогрессивной шкале вкладчики, суммы депозитов у которых незначительны, под налогообложение не подпадали. В свою очередь, крупные вкладчики пытались бы минимизировать сумму налога или и вовсе избежать его. 

Важно, что налогообложение не коснулось социальных выплат, а также процентных доходов от средств, размещенных на текущих счетах, куда зачисляется заработная плата клиентов.

Олег Коробкин, начальник юридического управления ОТП Банк  

Во время второго чтения законопроекта «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения доходов от капитала» (№ 4101 от 18.06.2014) парламентарии учли предложения банковского сообщества и отказались от введения специального налога на прибыль с расходов на начисление процентов по вкладам физических лиц (18%), который должны были бы платить банки, и от прогрессивной шкалы налогообложения доходов по вкладам. Было принято решение о применении налога с доходов физических лиц на начисленные проценты по вкладам по единой ставке 15% для всех вкладчиков.

04.07.2014 Верховная Рада Украины приняла Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно пассивных доходов", где были отражены все вышеупомянутые изменения, а 29.07.2014 закон был подписан Президентом Украины и 02.08.2014 опубликован в «Голосе Украины». 

Данные изменения имеют значительные преимущества для:

• банков (устраняется налог на прибыль с расходов на начисление процентов (18%) и необходимость раскрытия налоговой инспекции банковской тайны относительно клиентов),
• вкладчиков (устраняется прогрессивная шкала налогообложения доходов, обязательства ежегодно заполнять налоговую декларацию, сохраняется тайна банковского вклада и освобождаются от налогообложения процентные доходы по текущим банковским счетам, по которым в пользу физических лиц осуществляются исключительно выплаты стипендий, заработной платы, пенсий, социальной помощи),
• государства (быстрое (ежемесячное) наполнения Госбюджета поступлениями от данного налога и уменьшения затрат на администрирование данного налога за счет банков).

Елена Полянчук, начальник управления правового сопровождения продаж юридического департамента  УкрСиббанка   BNP Paribas Group

Прежде чем рассуждать о влиянии Закона, рассмотрим, каким образом он регулирует налогообложение вкладов. Итак, Законом Украины "О внесении изменений в НКУ и некоторые иные законодательные акты Украины относительно пассивных доходов" предусмотрено введение единой ставки налогообложения пассивных доходов физических лиц в виде процентов в размере 15%, независимо от суммы доходов.

Согласно этому Закону, все операции по начислению, удержанию и перечислению налога будет выполнять банк. С целью упрощения уплаты и администрирования этого налога, банки будут выполнять функцию налогового агента и удерживать налог при начислении процентов. При этом клиенты не обязаны декларировать такие доходы, заполнять и подавать иные документы, или самостоятельно проводить расчеты по этому налогу. В своей отчетности, с целью сохранения банковской тайны клиентов, банк будет отражать доход и удержанный с него налог общей суммой без распределения в разрезе каждого отдельного физического лица. Банк как налоговый агент не будет предоставлять информацию по отдельному депозиту, сумме выплаченных процентов, а также сведения о конкретном клиенте банка в отчетности, которую он подает в налоговую службу. Общая сумма налога перечисляется банком в бюджет по итогам месяца от общей суммы всех процентов, начисленных за месяц.

При досрочном расторжении договора вклада (депозита) и осуществлении в связи с этим перерасчета дохода в виде процентов по процентной ставке, предусмотренной условиями договора для таких случаев, налоговым агентом (банком) производится перерасчет сумм налога, удержанного с такого дохода. Возврат излишне удержанных сумм налога, возникших в результате перерасчета, осуществляется путем уменьшения сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом за текущий и / или следующий налоговый (отчетный) месяц.

Если говорить о влиянии закона на рынок депозитов, то, безусловно, нужно отметить, что работа любого банка основана на планировании, что находит свое отражение в учетной политике банка. Планирование банковской деятельности зависит от многих факторов, в том числе, в значительной степени - от состояния экономики страны, где банк ведет свою деятельность.

Любое банковское учреждение выстраивает свой бизнес не только с целью получения дохода, но и с целью выполнения обязательств перед своими партнерами, в т.ч. заемщиками и вкладчиками, поэтому, введение нового налога при текущем состоянии экономики, скорее всего, не приведет к увеличению процентных ставок по депозитам, т.к. для этого нет экономических оснований.

В любом случае, на текущий момент невозможно спрогнозировать, как поведет себя украинский банковский рынок в текущих условиях с введением нового налога.

Марина Нестеровская, директор департамента розничного бизнеса банка «Хрещатик»

Опубликованный закон исключает шкалу налогообложения пассивных доходов – это объективно лучше для выполнения функции налогового агента, которая возложена данным законом на банки. Но еще более важна и удобна эта норма для вкладчиков, так как упрощает расчет и дает возможность спланировать свою доходную базу.

Что касается реакции рынка на этот закон, то она еще не изучена, так как он только вступил в силу. Но, полагаем, что урона ресурсной базе исполнение этого закона не принесет.

Денис Крицкий, начальник управления правового обеспечения розничного бизнеса банка Credit Agricole

С 01 августа 2014 года  вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины» от 04.07.2014 года № 1588 – VII  (далее – Закон),   которым установлено линейную ставку налогообложения пассивных доходов физических лиц в виде процентов – 15%.

Законом также установлены нормы Налогового кодекса Украины касательно порядка осуществления перерасчета налога на доходы физических лиц при досрочном расторжении договора вклада (депозита) и осуществлении в связи с этим перерасчета дохода в виде процентов.

Закон был разработан Национальным банком Украины с учетом предложений специалистов Независимой ассоциации банков Украины.

Кроме того, Законом предусмотрено освобождение от налогообложения пассивных доходов от средств, размещенных в качестве заработной платы,  стипендий, пенсий и социальной помощи на банковских счетах.

Налоговым агентом будет выступать Банк, который будет начиcлять, удерживать и перечислять налог с доходов физических лиц  без раскрытия банковской тайны  касательно владельца данных доходов (клиента Банка).

Кроме физических лиц, налогообложение  пассивных доходов распространяется и на физических лиц – предпринимателей, которые используют как общую, так и упрощенную систему налогообложения.

Налог, начисленный (удержанный ) Банком с доходов в виде процентов, начисленных на суммы текущих или вкладных (депозитных) банковских счетов, сберегательных (депозитных) сертификатов за период с 01 июля 2014 года до 01 августа 2014 года (вступление в силу Закона), подлежит аннулированию и не уплачивается в бюджет. Информация касательно сумм таких доходов и налогов не указывается налоговым агентом в налоговом расчете.

В сравнении с законопроектом № 4101а, включенным на первое чтение, который был разработан Правительством Украины, Закон не предусматривает введение специального налога в размере 18% на расходы банков  в виде начисленных процентов по вкладам физических лиц. Этот налог противоречил сути налогообложения, поскольку источником уплаты налога может быть полученный доход, а не расходы. Его введение имело бы значительные риски для банковской системы, для ее вкладчиков и стабильности экономики Украины.

Принятым Законом отменено:

• введение нового механизма налогообложения процентных доходов по банковским вкладам (депозитам), текущим счетам физических лиц, который предполагал раскрытие банковской тайны о клиентах банка.
• прогрессивную  ставку налогообложения и минимальную необлагаемую сумму доходов в виде процентов, что исключает уклонение от налогообложения путем дробления депозитов и предусматривает налогообложение всех полученных процентных доходов
• Необходимость клиентам самостоятельно декларировать полученные доходы в виде процентов в органах доходов и сборов путем предоставления ежегодной декларации

Учитывая изложенное выше, можно считать редакцию Закона допустимой, которая позволит существенно упростить и сделать прозрачной систему администрирования данного налога ( как со стороны банковских учреждений, так и со стороны налоговых органов), увеличить доходную часть Государственного бюджета Украины за счет расширения базы налогообложения и невозможности уклонения от налогообложения и при этом не создает угроз для стабильности банковской системы Украины и вкладчиков.