Какие налоговые изменения ждут Украину в 2013 году. Ставки и суммы

В том числе, периодичность уплаты, авансовые платежи и многие другие. Представляем недавние налоговые и некоторые другие изменения, вступившие в силу с января 2013 года, а также которые должны вступить в силу до конца 2013 года.

Налог на прибыль

По налогу на прибыль произошли следующие значительные изменения.

• Ставка налога на прибыль в 2013 году уменьшилась до 19% (с 1.1.2014г. она будет уменьшена до 16%).
• Начиная с 2013 года, декларация по прибыли подается один раз по итогам года, ее форма изменена (в т.ч. добавлен расчет месячных авансовых платежей). При этом налогоплательщики уплачивают 12 авансовых платежей (начиная с марта отчетного года) в размере 1/12 от суммы налога на прибыль за предыдущий год.
• Плательщики налога на прибыль в январе-феврале 2013 года уплачивают авансовые взносы в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в декларации за 9 месяцев 2012 года.

Обобщающей налоговой консультацией относительно уплаты налога на прибыль в 2013 году, утвержденной Приказом ГНС Украины от 21.12.2012г. №1171, определены исключения. В частности, не должны уплачивать авансовые взносы:

• новосозданные плательщики (т.е созданные в течение отчетного года);
• плательщики, которые прошли государственную регистрацию в IV квартале предыдущего года;
• производители сельскохозяйственной продукции;
• неприбыльные организации;
• плательщики, чей доход за предыдущий год не превысил 10 млн. грн.;
• плательщики, чей доход за предыдущий год превысил 10 млн. грн., но которые не получили налоговой прибыли по результатам предыдущего года (а также по результатам 1-го квартала отчетного года);
• кроме того, авансовые взносы за январь-февраль 2012 года не подлежат уплате плательщиками, созданными в III квартале 2012 года, а также чьи доходы за 9 месяцев 2012г. не превысили 10 млн. грн.

Также с 1 января 2013 до 1 января 2023 года устанавливается 5% ставка налога на прибыль, полученной от экономической деятельности в IT-сфере (при условии регистрации в налоговых органах в качестве субъекта IT-индустрии).

НДС

С 1 января 2013 года до 1 января 2023 года освобождаются от НДС операции по поставке программной продукции (что дополняет список операций в IT-индустрии, которые были освобождены от НДС и до 2013г.).

Подать заявление на регистрацию плательщиком НДС теперь можно в электронной форме путем наложения электронной цифровой подписи.

Обычные цены для налоговых целей

В связи с вступлением в силу ст.39 Налогового Кодекса Украины с начала 2013 года изменился порядок определения обычных цен для налоговых целей. В частности, добавлены методы определения "обычных цен" на основе распределения прибыли (метод распределения прибыли и метод чистой прибыли).

Обращаем внимание, что в настоящее время законодатели рассматривают проект Закона "О трансфертном ценообразовании" (который, в частности, вводит требование о подготовке налогоплательщиками документации, обосновывающей трансфертные цены). Основной целью принятия этого закона называется перекрытие вывода денежных средств из Украины с помощью завышения цен во внутригрупповых операциях. Ожидается, что он будет применяться к операциям налогоплательщиков, начиная с 1 января 2013 года.

Единый социальный взнос

В связи с увеличением размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (до 1 147 грн. - с 1 января 2013г. и до 1 218грн.- с 1 декабря 2013г.) увеличивается максимальный размер доходов, на которые начисляется единый социальный взнос (равный 17 прожиточным минимумам для трудоспособных лиц):

• в январе - ноябре 2013 г. – 19 499грн.,
• в декабре 2013 г. – 20 706грн.

НДФЛ

В связи с увеличением размеров минимальной зарплаты (до 1 147 грн. - с 1 января 2013г.; до 1 218грн.- с 1 декабря 2013г.) в 2013 году ставки НДФЛ применяются:

• в размере 15% для налогооблагаемого дохода до 11 470грн. (что равно 10 минимальных зарплат на 1 января 2013 года);
• в размере 17% для налогооблагаемого дохода свыше 11 470 грн.

Также в 2013 году изменился размер налоговой социальной льготы (НСЛ):

• общая НСЛ в 2013 году составляет 573,50 грн.;
• повышенная НСЛ (150% и 200% от общей НСЛ) - 860,25 грн. и 1 147 грн., соответственно;
• предельный размер дохода для применения НСЛ в 2013 году составляет 1 610 грн.

На протяжении 2013 года не облагается НДФЛ нецелевая благотворительная помощь в общей сумме 1 610 грн., а также стоимость неденежных подарков в сумме 573,50 грн.

Единый налог для физлиц-предпринимателей

В связи с увеличением размеров минимальной зарплаты месячные ставки единого налога для физлиц-предпринимателей в 2013 году составляют:

• І группа – от 11,47 до 114,70 грн;
• ІІ группа – от 22,94 до 229,40 грн.

Нормы суточных расходов

В связи с увеличением размеров минимальной зарплаты нормы суточных расходов на командировки в 2013 году составляют:

• до 229,40 грн. - в пределах Украины;
• до 860,75 грн. - за пределы Украины.

Налог на недвижимое имущество

С 1 января 2013 года начал действовать налог на недвижимое имущество.

Плательщиками налога на недвижимость являются физические и юридические лица – собственники объектов жилой недвижимости. Сумма налога определяется путем умножения ставки налога на жилую площадь объекта налогообложения.

Ставки налога устанавливаются местными властями за 1 кв. метр жилого помещения в размере до 1% минимальной зарплаты на начало отчетного года (до 2,7% для квартир с жилой площадью свыше 240 кв. метров и домов свыше - 500 кв. метров). При этом физическое лицо имеет право на уменьшение базы налогообложения на 120 кв. метров - для квартиры или на 250 кв. метров - для жилого дома. Налоговые органы должны направить налоговое уведомление-решение плательщикам налога до 1 июля отчетного года.

Экологический налог

Ставки экологического налога в 2013 г. составляют 75% от ставок, указанных в ст. 243-246 Налогового Кодекса Украины.

Налоговые разницы

1 января 2013 года вступило в силу Положение бухгалтерского учета "Налоговые разницы". Следовательно, начиная с отчетных периодов 2013 года плательщики налога на прибыль будут обязаны раскрывать информацию о налоговых разницах в финансовой отчетности.

Отчетность по РРО

С 1 января 2013 года отчетность об использовании РРО должна предоставляться по проводным или беспроводным каналам связи. При этом штрафные санкции за неподачу налоговым органам указанной отчетности по новым правилам будут применяться с 1 июля 2013 г.

Применение МСФО

Субъекты хозяйствования, предоставляющие финансовые услуги (кроме страхования и пенсионного обеспечения), а также осуществляющие негосударственное пенсионное обеспечение, обязаны составлять финансовую отчетность по МСФО за отчетные периоды с  1 января 2013 года.

Иностранная валюта

До 19 мая 2013 года введены следующие правила валютного регулирования:

• обязательная продажа 50% поступлений в инвалюте 1-ой группы Классификатора инвалют и в российских рублях;
• "правило 90 дней", согласно которому расчеты по операциям экспорта и предоплаты по импорту товаров должны осуществляться в срок, не превышающий 90 календарных дней.

Кроме того, до 27 мая 2013 года переводы из-за рубежа в пользу физических лиц в инвалюте 1-ой группы Классификатора инвалют и в российских рублях в сумме, равной или превышающей эквивалент 150 000 грн. в месяц должны осуществляться в гривнах.

Святослав Харченко, представитель налогового департамент компании BDO в Украине