Налоговая не простит финансистам старые убытки

Как сообшил «i» высокопоставленный источник в Налоговой службе, ГНСУ не намерена отзывать письмо от 9 авугста (N320/0/71-12/15-1217), которым предприсала финансовым компаниям не учитывать в декларации по прибыли за первое полугодие более 25% от убытков по операциям с ценными бумагами, полученными за минувший отчетный период.

«Мы считаем, что возмущение участников рынка связано, прежде всего, с нежеланием отказываться от схемы оптимизации налогообложения через мусорные ЦБ, которая в последние годы приобрела в Украине массовый характер, — заявил «i» чиновник. — Позиция руковдства в этом вопросе очень жесткая: если комапнии хотят проводить операции с бумагами, не имеющими рейтингов, не входящими в биржевые индексы, и не котирующимися на бирже — то такие операции должны проводится за счет прибыли компаний, а их финансовый результат не должен относится на валовые расходы».

В то же время, по его словам, ГНСУ дала участникам рынка «четкий посыл, что данная норма не будет распространятся на ОВГЗ и реально торгуемые на биржах бумаги».

По словам чиновника, ГНСУ проанализировала финансовую отчетность ряда компаний, провела камеральные и встречные проверки, в результате которых было подтверждено, что значительная доля убытков от операций с ЦБ — следствие схемных операций. «Фактически, норма в 25% убытков эмпирически объясняется состоянием рынка ценных бумаг: например, портфель облигаций внутреннего займа у участников рынка составляет около 76 млрд. грн., всего же ценных бумаг в портфелях — около 100 млрд. грн.»

В то же время, по мнению Независимой ассоциации банков Украины и Ассоциации налогоплательщиков, налоговики неправильно  переходные положения Налогового кодекса  в расчете финансового результата операций с ценными бумагами: «Такое налогообложение по своей экономической сущности отличается от налогообложения других операций: ведется отдельный учет финансовых результатов от операций, и только прибыль (положительное значение финансового результата) включается в состав налогооблагаемого дохода. Отрицательное значение финансового результата операций с ценными бумагами (убыток) не учитывается при расчете объекта налогообложения и не влияет на общий налогооблагаемый доход».

При этом компании сферы производства товаров и услуг согласились с принципом отнесения на валовые расходы 25% от убытков. Банки и торговцы ЦБ выступали против.

Еще недавно позицию финансового сектора разделяли и сами представители государственных фискальных органов. Cогласно Приказу Министерства финансов  21.12.2011 №1683 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль банка», отрицательный результат от операций с ценными бумагами не переносится в декларации по прибыли, и поэтому не может повлиять на отрицательное значение об объекта налогообложения.

Изменение позиции ГНСУ опрошеные «i» эксперты связывают с резко возросшим количеством схемных операций с ценными бумагами. «Объемы таких операций циклически увеличиваются и уменьшаются. Так, в 2008-2010 годах наблюдалось снижение объемов таких операций. В определенной степени это было обусловлено финансовым кризисом, а также косвенными (ведь законодательно предусмотренных механизмов до сих пор так и не выработано) способами борьбы с фиктивным ценными бумагами НКЦБФР. Однако из-за разработки новых обходных схем соглашения с фиктивными ценными бумагами снова набирают обороты», — рассказала  старший юрист AstapovLawyers Юлия Яшенкова.

Госпожа Яшенкова утверждает, что наиболее распространенными способами манипулирования фиктивными ценными бумагами (главным образом, акциями, векселями и облигациями) являются:

- приобретение акций аффилированными лицами эмитента для «наращивания» уставного капитала акционерного общества или страхового и резервного фондов финансового учреждения, вывод активов за пределы Украины через выплату дивидендов (в случае приобретения акций аффилированными оффшорными компаниями);

- эмиссия векселей и облигаций с целью минимизации налогооблагаемой прибыли общества за счет отнесения обязательств перед аффилированными третьими лицами на валовые расходы.

По мнению вице-президента «КИНТО» Анатолия Федоренко, для перекрытия схем уклонения от уплаты налогов и вывода активов с помощью «мусорных» ценных бумаг, регуляторы должны отслеживать цены приобретения и продажи этих ценных бумаг. «В случаях, определенных Налоговым кодексом, следует исчислять финансовый результат для целей налогообложения без учета убытков от таких операций», — считает  эксперт.

Кроме административного давления на финансовый рынок, эксперты предлагают налоговикам инициировать изменения в законодательство, чтобы стимулировать эмитентов и инвесторов работать на регулируемых (биржевых) рынках.

«В большинстве стран, готовящихся к вступлению в ЕС, действует правило «concentration rule» (Хорватия, Румыния и др.), когда все сделки с ЦБ происходят только на регулируемых / биржевых рынках. В Украине норма закона об акционерных обществах относительно обязательности выхода публичных компаний на биржу отменена », — отмечает президент ассоциации «Фондовое Партнерство» Ирина Заря.