Помощь по временной утрате трудоспособности "упрощенцев" облагается налогом на доходы физических лиц

В соответствии с пп. 4 п. 292.11 ст. 292 Налогового кодекса в состав дохода плательщика единого налога, определенного ст. 292 НК, не включаются суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного соцстрахования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ, отмечается в документе.

Согласно ч. 3 ст. 4 закона №2240 «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» лица, застрахованные на добровольных началах в Фонде социального страхования по временной потере трудоспособности, и физлица (предприниматели, уплачивающие единый налог (кроме лиц, которые находились в страховых случаях, предусмотренных законом, или в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста), имеют право на материальное обеспечение и социальные услуги при условии уплаты страховых взносов (установленного размера единого налога) не менее полных шести календарных месяцев в течение последних двенадцати календарных месяцев перед наступлением страхового случая.

Пособие по временной нетрудоспособности предоставляется застрахованному лицу в форме материального обеспечения, которое полностью или частично компенсирует потерю зарплаты (дохода), в случае наступления у него одного из страховых случаев, в частности, временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве (п. 1 ч. 1 ст. 35 закона №2240).

Учитывая, что пособие по временной нетрудоспособности полностью или частично компенсирует потерю дохода, то сумма полученной помощи не является выручкой от реализации товаров, работ или услуг физлица-предпринимателя и, соответственно, не является объектом обложения единым налогом, а облагается НДФЛ на общих основаниях по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 НК.

В соответствии с пп. 168.1.3 п. 168.3 ст. 168 НК, если отдельные виды налогооблагаемых доходов не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и до 1 мая года, следующего за отчетным, подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах.