Украина и ее офшоры: борьба со многими неизвестными

«Черные дыры» экономики

Мы не зря сравнили офшоры с такими экзотическими космическими объектами, как «черные дыры» . Чем-то офшор по своей природе и в самом деле напоминает «черную дыру». То есть объект, обладающий такой силой притяжения, что если что-либо материальное попадает в поле его действия, обратно оно уже не возвращается. По крайней мере если денежные средства переводятся в счета в офшоре, достать их оттуда, например,  налоговой службе  не представляется возможным.

Чтобы оценить влияние офшоров на мировую экономику в целом, следует обратиться к цифровой конкретике. По оценкам благотворительной организации   Oxfam , которая ссылается на собственные подсчеты, в офшорах сегодня спрятано как минимум  18,5 триллиона долларов  доходов физических лиц со всего мира. Две трети от этого объема размещены на счетах  в европейских офшорах , треть — в офшорных юрисдикциях Великобритании , которая является лидером по этому показателю. В целом налоговые уклонисты, по оценке Oxfam, нанесли бюджетам своих стран общий  ущерб  на сумму в 156 миллиардов долларов .

Следует добавить, что Oxfam оценивала объем скрытых от налогов средств исходя из данных  Credit Suisse Global Wealth Databook , где указывается, что мировое состояние без учета недвижимости составляет  94,7 триллиона долларов . В целом, как подсчитали в Oxfam, физлица держат в офшорах  19,5% своих средств .

Хотя реально оценить суммы, которые находятся в офшорах, с достаточной точностью вряд ли возможно. По той существенной причине, что большинство офшорных юрисдикций не предоставляют данные о счетах своих клиентов.

Например, в исследовании бывшего главного экономиста   «МакКинзи энд Ко»   Джеймса Генри , проведенном им для организации  «Сеть налоговой справедливости», отмечается, что по состоянию на конец 2010 года в так называемых налоговых «убежищах» было укрыто не менее  21 триллиона долларов , принадлежащих богатейшим индивидам планеты. Эта сумма эквивалентна размеру экономик  США и Японии вместе взятых . Хотя она может достигать и  32 триллионов .

Хотя оценка в 21-32 триллиона, отмечается в исследовании, опубликованном в феврале 2013 года, еще довольно   консервативна . Это лишь  финансовая составляющая богатств, укрытых от налогообложения в офшорах, не учитывающая дорогой недвижимости, яхт и других нефинансовых ценностей. Число богатых людей на планете, укрывших в офшорах свои деньги, в общей сложности не менее  10 миллионов человек . Из них примерно  92 тысячи  человек обладают  9,8 триллиона долларов , упрятанных в офшорах.

И еще один любопытный факт. По данным исследования, совокупные внешние долги   139 стран-заемщиков  достигли на конец 2010 года цифры в  4,1 триллиона долларов . Но если принимать во внимание капиталы, которые вытекли из этих стран в офшоры, то картина окажется совершенно противоположной: получается, что они являются не должниками, а странами-кредиторами, из которых ушло за рубеж порядка  10-13 триллионов долларов . Таким образом, богатства, выкачанные из этих стран, оказались в руках  кучки сверхбогатых людей , в то время как долги этих стран с помощью их правительств были переложены на плечи рядовых граждан.

Как спастись от налогов «бедному» украинцу?

Ситуация с перекачиванием денег в офшоры характерна и для нашей страны.

Назвать суммы, хранящиеся на офшорных счетах состоятельных украинцев, также вряд ли возможно: по названной выше причине, связанной с отсутствием достоверной информации. Хотя, если верить оценкам американского аналитического центра   Tax Justice Network , за годы независимости из Украины в офшоры выведено  $167 млрд . Это чуть меньше всего объема  валового внутреннего продукта  за 2012 год.

Что касается офшорных «переводов», то, как сообщил недавно министр доходов и сборов   Александр Клименко , объем средств, которые были выведены из-под налогообложения в Украине в страны с низкими налоговыми ставками, с начала 2013 года составил  33 млрд гривен  (в прошлом году он составил, по сообщениям СМИ,  53 млрд грн ).

Это конкретно свидетельствует о том, что некоторые отечественные олигархи, как и предприниматели рангом пониже, и дальше продолжают активно использовать при ведении своих дел офшорные юрисдикции.

Что касается методов применения офшорных схем, то их, конечно, существует великое множество. Среди наиболее популярных в Украине можно четко выделить как минимум две . Например, при проведении  тендера  (особенно если речь идет о закупке чего-либо за государственные деньги и если тендер закрытый) у компании-фирмы «А» — победителя конкурса — что-то приобретается на определенную сумму, которая ей впоследствии и переводится. Но дело в том, что учредителем фирмы «А» реально является фирма «Б», зарегистрированная уже на каком-то  офшоре . В результате полученные деньги «уплывают» туда, где налоги платить с «операции» не нужно. Тем более «победитель» тендера в таких случаях известен заранее. Примеров подобной практики можно привести великое множество. О них периодически сообщают отечественные СМИ.

Не менее популярен и   метод «иностранного» инвестирования , когда на Украину под видом инвестиций переводятся деньги какой-либо иностранной компании, зарегистрированной в том же самом офшоре. Правда,  гражданином Украины . Потом эти средства возвращаются обратно. Естественно,  без уплаты налогов в нашей стране .

Главный инвестор

Следует сказать, что основным инвестором в «экономику» Украины на сегодня является Кипр , на который и приходится основная доля всех «вложений». Благо денег «бедных» украинцев в тамошней налоговой гавани «отстаивается» немало. Еще в апреле текущего года посол Республики Кипр в Украине  Эвагорас Врионидес  по поводу вкладов украинских граждан заявлял:  "Насколько нам известно, это где-то 14,5 млрд долларов. Все остальное – банковская тайна ".

Впрочем, на   кипрском кризисе , который разразился весной 2013 года, украинские вкладчики банков  Laiki  и  Вank of Cyprus  потеряли  1 млрд и 700 млн евро соответственно. Тогда в обмен на предоставление кредита в  10 млрд евро Кипру пришлось согласиться на ликвидацию проблемного банка Laiki и передачу его "здоровых" активов Банку Кипра (два крупнейших банка страны), который, в свою очередь, был подвергнут жесткой процедуре принудительного привлечения средств  крупных вкладчиков для его рекапитализации.

Тем не менее кипро-украинский денежный кругооборот за последние годы впечатляет. О чем можно судить по предлагаемой ниже таблице инвестиций:

Как можно судить по приведенной выше таблице, кипрские «потрясения» не особо повлияли на украинских любителей вложения денег в это островное государство, на которое по итогам девяти месяцев 2013-го пришлось почти   90%  всего, что инвестировалось за рубеж.

Добавим, что совокупный объем прямых иностранных инвестиций, накопленных Украиной за период с обретения независимости в 1991 году и до 1 октября 2013 года, достиг   $56,565 млрд , или  $1,246  на душу населения.

Конечно, инвестиции приходили не только с офшоров (инвесторами Украины в 2013 году являлись в общей сложности 138 государств). Но факт остается фактом: общая доля инвестиций из офшорных юрисдикций среди крупнейших инвесторов Украины выросла на 7,6%  по сравнению с показателем на 1 июля 2012 года. Так, на 1 июля 2013 года инвестиции из трех наиболее значимых офшоров —  Кипра, Британских Виргинских островов и Белиза  — составляли  21,35 млрд долл , что в общем объеме прямых иностранных инвестиций составляет  38,6% . По итогам первого полугодия 2012 года эти показатели составляли  16,3 млрд долл  и  31%  соответственно.

Таким образом, инвестирование в Украину из Кипра достигло рекордного уровня и составило в общем счете на 1 октября 2013 г.   $18712 млн .

Как и предполагалось ранее, в общем количестве инвестиций увеличивается и доля альтернативных офшоров. В первую очередь это касается   Виргинских островов  ( $2452,4 млн ) и  Белиза  ( $1004 млн ). Последний, кстати, в списке инвесторов в этом году появился впервые. Отметим, что растет также уровень инвестиций из Нидерландов  и  Швейцарии , которые используются украинским бизнесом в качестве налоговых гаваней .

И еще один интересный момент. По данным областных подразделений Государственной службы статистики , в Украине среди существенных значится 20 офшорных юрисдикций, из которых осуществляется инвестирование в страну. Это уже упоминаемые Кипр, Виргинские острова и Белиз, а также Сейшелы, Джерси, Лихтенштейн, Люксембург, Багамские острова, Сент-Китс и Невис, Мальта, Гонконг, Монако, Сингапур, Доминика, Сент-Винсент и Гренадины, Каймановы, Маршалловы острова, Гибралтар, Аруба. Наибольшее количество офшорных зон, инвестирующих в Украину, по данным областных управлений Государственной службы статистики, приходится  на Одесскую область .

Борьба с ветряными мельницами: у них

Конечно, нельзя сказать, что процесс пагубного влияния офшоров на экономики стран, из которых туда ежегодно переправляются миллиарды и миллиарды долларов, пущен на самотек. В мире существует целый ряд межгосударственных организаций, призванных поставить надежный заслон распространению   офшорной «чумы» . Это и  Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) , отвечающая за противодействие недобросовестной налоговой конкуренции, и  Форум финансовой стабильности (ФФС) , в состав которого входят все члены  «Большой двадцатки»  и члены  FATF , призванные обеспечивать финансовый контроль и борьбу с отмыванием денег.

Кроме того, на саммите G-20, который прошел в сентябре этого года   в Санкт-Петербурге , был утвержден план борьбы с размыванием базы налогообложения и перемещением прибыли ( План BEPS ), представленный Организацией экономического сотрудничества и развития.

Но, как отмечают авторы большинства исследований, посвященных офшорной тематике, «анализируя методы борьбы ведущих государств с офшорами, можно увидеть их ограниченность и декларативный характер  принимаемых решений».

Как отмечал в своем докладе уже упоминаемый Джеймс Генри, офшорный сектор, который специализируется на выводе капиталов — уклонении от налогообложения, выстроен и управляется вовсе не какими-то   сомнительными теневыми конторами , созданными на крошечных островах, а  крупнейшими в мире частными банками , юридическими фирмами, расквартированными в столицах "первого мира" – Лондоне, Нью-Йорке, Женеве. Детальный анализ деятельности этих банков показывает, что их лидеры очень часто фигурируют как получатели крупных пакетов финансовой помощи от государства и в других финансовых трюкачествах.

И все это происходит, по его словам, на фоне того, что официальные учреждения, вроде Банка международных расчетов, МВФ, Мирового банка, ОЭСР и «Большой двадцатки», а также ведущие центробанки обладают данными, необходимыми для   точной оценки происходящего . Совершенно сознательно они терпимо относятся к разрастанию офшорного сектора и дальше, до бесконечности.

Что у нас

Украина по-своему тоже пытается противодействовать «офшоризации» экономики. В этой связи стоит вспомнить подписанную в ноябре 2012 года с Кипром  Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонений в отношении налогов на доходы .

Как тогда сообщала пресс-служба Кабмина, в результате подписания документа предприниматели обеих стран получат гарантии, что прибыли, полученные от предпринимательской деятельности на территории другой страны, не подлежат двойному налогообложению . Конвенция также гарантирует, что предприниматели одного государства будут облагаться налогом в другом государстве на тех же условиях, что и предприниматели другого государства. То есть отныне "иностранные" инвесторы с Кипра будут платить  такие же налоги , как и в Украине.

Отметим, что кипрскую проблему неоднократно и безуспешно пытались решить на протяжении многих лет. До этого момента между Украиной и Кипром действовал договор, подписанный еще   СССР в 1982 году . В последующие годы Украина и Кипр так и не смогли договориться, а переговоры о новых условиях велись еще  с 1997 года .

Кроме упорядочения отношений с Кипром с сентября уже нынешнего года вступил в силу закон о трансфертном ценообразовании . А ведь, как отмечал в июле этого года президент  Европейской Бизнес Ассоциации   Томаш Фиала , большая часть инвестиций в Украину – это  кругооборот денег , которые выходят из Украины через трансфертное ценообразование и заходят назад как прямые иностранные инвестиции.

Напомним, что законом, в частности, предусмотрено, что контроль за трансфертным ценообразованием будет осуществляться при проведении операций с каждым контрагентом, если их объем превышает  50 млн гривен . Кроме того, контроль будет касаться и лиц, если среди них хотя бы одно зарегистрировано на территории, где ставка налога на прибыль или корпоративный налог на 5 и больше процентных пунктов ниже, чем в Украине.

Как отмечают иностранные эксперты, принятие такого закона — один из самых эффективных способов избежать нечестного перераспределения средств между юрисдикциями и обеспечить должный уровень поступлений в госбюджет. По мировой статистике,   каждая пятая проверка  по вопросам трансфертного ценообразования приводит к дополнительным налоговым начислениям. Добавим, что  более 60 стран  уже внедрили контроль над трансфертными ценами.

В Министерстве доходов и сборов надеются, что вступление в силу закона о трансфертном ценообразовании принесет в госбюджет в течение трех лет дополнительно 20 млрд гривен .

Однако в квартальном экономическом прогнозе   Ukrainian Economic Trends Forecast  на III квартал 2013 года, подготовленном аналитической группой  Da Vinci AG , отмечается, что новая система контроля трансфертного ценообразования сможет дать возможность контролировать  наиболее одиозные сделки и таким образом  увеличить поступления в бюджет . Но говорить об эффективности новой системы можно будет только после установления единых правил игры для всех субъектов ВЭД. Пока что, считают в Da Vinci, украинское правительство не имеет существенной возможности  повлиять на ситуацию . Хотя, как нам кажется, судить о том, насколько успешным будет применение этого закона, можно будет не ранее, чем по итогам хотя бы  первого полугодия 2014 года .

Остается добавить, что не так давно министр доходов и сборов Александр Клименко заявил, что Украина приветствует существование Плана BEPS, о котором мы говорили выше, и готова присоединиться к нему. Как он подчеркнул в этой связи, Украина заинтересована в своем   участии в глобальных структурах , в том числе структурах Европейского Союза, противодействующих размыванию базы налогообложения.

Также в первоочередных планах Миндоходов значится цель  активизировать сотрудничество  с такими организациями, как Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Глобальный форум ОЭСР по прозрачности и обмену информацией для налоговых целей, Европейская организация налоговых администраций, а также Всемирная таможенная организация. Насколько успешными будут очередные амбициозные планы министерства, покажет время, а пока можно констатировать, что борьба с офшорами только начинается.