Налоговая реформа по-новому: список изменений

Ранее Domik.ua рассказывал о том, как в Минфине переписывают Налоговый кодекс .

23 сентября Минфин обнародовал новую версию пакета изменений в Налоговый кодекс. Предложения и замечания к ней принимаются до 30 сентября, и похоже, что эта версия примет вид законопроекта, который будет направлен в Верховную Раду. Видимо, законопроект будет подан как замена правительственного проекта №5132, который был зарегистрирован 15 сентября.

Минфин 9 августа опубликовывал предварительную версию законопроекта. 7 сентября министр финансов Александр Данилюк представил его обновленный вариант в комитете ВР по вопросам таможенной и налоговой политики. Получив новые предложения и замечания, Минфин 20 сентября представил экспертам презентацию обновленной версии изменений. Как утверждает министерство, проект поддержали Американская торговая палата, Всеукраинское объединение предпринимателей малого и среднего бизнеса "Фортеця", Европейская бизнес ассоциация, Союз украинских предпринимателей, общественная инициатива "Реанимационный пакет реформ".

В новый документ вошли многие положения так называемого либерального законопроекта №3357, созданного в парламентском комитете по вопросам налоговой и таможенной политики Нины Южаниной при подготовке налоговой реформы предыдущим правительством.

В новом документе, в отличие от законопроекта №5132, ничего не говорится об изменении действующих ставок налогов. По словам разработчиков, он направлен на улучшение инвестиционного климата в Украине за счет упрощения налоговой системы, на повышение прозрачности и качества администрирования налогов, ликвидацию распространенных схем уклонения от налогообложения и устранения шероховатостей существующих процедур. В нем содержатся определения новых терминов; по-новому сформулированы права и обязанности налогоплательщиков; уточнены функции органов контроля и их права; детально расписано, что такое электронный кабинет налогоплательщика, и как он должен работать; приведен порядок учета плательщиков налогов и т. п. 

Читайте также: Транш МВФ: справится ли Украина с кризисом

В части администрирования

• Перевод на Минфин всей методологии налогообложения (порядок администрирования налогов, возмещения НДС, процедуры технического сопровождения баз данных, порядок учета налогоплательщиков и др.).
• Администрирование всех баз данных переходит от ГФС к Минфину. Делается это для того, чтобы уменьшить возможности для манипуляций и ручного управления данными.
• Открытие единого казначейского счета для уплаты всех налогов, кроме НДС и акциза с продажи топлива (с 1.01.2018 г.).
• Новая структура ГФС: контролирующая работа находится на областном уровне, районные инспекции выполняют исключительно сервисные функции.
• План-график документальных плановых проверок публикуется на сайте ГФС и в официальном издании налоговиков.
• Решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга, превышающей пределы бюджетного года, принимается Минфином.
• Внедрение полноценного электронного кабинета налогоплательщика (доступ ко всей налоговой информации о плательщике, сверка расчетов с бюджетом, заполнение и представление налоговой отчетности, управление излишне уплаченными средствами, регистрация налоговых и акцизных накладных, информирование о проверках и предоставление актов или справок проверок, переписка с контролирующим органом).

• Реформа системы налоговых консультаций: приоритет обобщающим консультациям; запуск единого реестра налоговых консультаций; предоставление права на письменные и электронные консультации исключительно органу, формирующему налоговую политику, контролирующие органы имеют право предоставлять только устные консультации.
• Отмена необходимости предоставлять документальное подтверждение вместе с предоставлением информации по запросу ГФС в ходе встречной сверки.
• Установление пени за несвоевременный возврат налогоплательщику его средств.
• Повышение порогов при контроле трансфертного ценообразования, в частности, операции признаются контролируемыми при годовом доходе плательщика налогов 150 млн грн (сейчас 50 млн) или объеме хозяйственных операций с одним контрагентом 10 млн грн в год (сейчас 5 млн).
• Переписка контролирующих органов с налогоплательщиками, которые подают отчетность в электронной форме, ведется исключительно средствами электронной связи.
• Установление перечня оснований для проведения фактической проверки при совершении нарушения в прошлом.
• Установление 30-дневного срока в течение которого может быть проведена камеральная проверка (сейчас такой срок установлен только по НДС).
• Отмена права получать от налогоплательщика копии документов, относящихся к предмету проверки.
• Ликвидация налоговой милиции и создание Финансовой полиции, деятельность которой будет регламентироваться отдельным законом.

Читайте также: Самые важные противоречия проекта госбюджета на 2017 год

В части налога на прибыль

• Уточнение порядка амортизации основных средств и нематериальных активов, начисление которой осуществляется без учета их переоценки.
• Корректировка финансового результата до налогообложения на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию и другие улучшения непроизводственных основных средств и нематериальных активов.
• Уменьшение финансового результата до налогообложения на сумму первоначальной стоимости объекта непроизводственных основных средств или нематериальных активов в случае продажи такого объекта.
• Уточнение правовых оснований списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов.
• Предоставление права на перенос убытков при реорганизации.
• В период с 1.01.2017 г. до 31.12.2021 г. применение при расчете амортизации основных средств 25-процентной годовой нормы амортизации по прямолинейному методу при выполнении условий, указанных в Кодексе.
• Установление на период до 31.12.2021 г. налоговых каникул (применение нулевой ставки налога на прибыль), для предприятий, у которых годовой доход не превышает 3 млн грн, и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников не меньше, чем две минимальные заработные платы. Кроме этого, в Кодексе указаны и другие требования к потенциальным льготникам.

В части НДС

• Совершенствование системы электронного администрирования: возврат переплат налога исключительно на счет плательщика в системе, с которого средства зачислялись; увеличение срока регистрации налоговых накладных с одновременным установлением штрафов за отсутствие такой регистрации и за нарушение сроков регистрации.
• Запуск единого публичного реестра заявлений на возмещение НДС.
• Запрет на снятие налогового кредита у добросовестных плательщиков налога.
• Признание налоговой накладной, зарегистрированной в едином реестре, достаточным основанием для формирования налогового кредита.
• Урегулирование налогообложения операций по продаже лизинговых портфелей.
• Распространение обязательного реквизита – кода товара согласно УКТ ВЭД (первые четыре цифры), который отражается в налоговой накладной, на все без исключения товары (сейчас только для импорта, но указывается код полностью). Это делается для уменьшения возможности вбрасывания в систему фиктивного НДС.
• Предоставление права на перенос налогового кредита при реорганизации.
В части налога на доходы физлиц
• Включение в расходы физлица – предпринимателя (кроме избравших упрощенную систему налогообложения) суммы акцизного налога при розничной торговле и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности.
• Расширение обязанности заполнения налоговой декларации от имени плательщика налога на родителей – по доходам, полученным несовершеннолетним лицом.
• Освобождение от налогообложения сумм, уплаченных любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений по подготовке или переподготовке студента или работника.
• Снятие ограничения на размер суммы, уплаченной за обучение, для включения в налоговую скидку (в 2016 г. такая сумма не должна превышать 1930 грн в месяц).

• Предоставление налогоплательщику права рассрочки уплаты в течение трех лет суммы налогового обязательства, начисленного на сумму долга (кредита), прощенного кредитором по его самостоятельному решению, до истечения срока исковой давности по ипотечному кредиту.
• Увеличение размера суточных при командировках за границу с 0,75 минимальной зарплаты до 40 евро в день (не включаются в доходы физического лица).
• Отмена обязательности наличия посадочного талона и отметок в загранпаспорте о пересечении границы в случае командировок.
• Освобождение от налогообложения доходов, полученных от продажи дикорастущих травянистых растений, орехов, грибов, собранных в пределах нормы бесплатного сбора.
• Ввод новых групп плательщиков для налогообложения на общей системе: 1 категория – мелкая личная деятельность (новая); 2 категория – "смягченная" общая система (новая); 3 категория – стандартная, ныне действующая.

Характеристики 1 категории:

- уплата НДФЛ по фиксированной ставке – в месяц 10% минимальной зарплаты (в 2016 г. – 137,8 грн);
- виды деятельности – розничная торговля товарами собственного производства, предоставление бытовых услуг населению, традиционные народные промыслы (перечень устанавливается местным советом);
- объем годового дохода до 250 размеров минимальной зарплаты (в 2016 г. – 344,5 тыс. грн);
- заявочный принцип регистрации через местный совет;
- отсутствие требований по ведению учета доходов и расходов;
- самостоятельное определение базы начисления ЕСВ.

Характеристики 2 категории:

- уплата НДФЛ с прибыли по ставке 18%, ежеквартально авансовыми платежами;
- физлица – предприниматели и осуществляющие независимую профессиональную деятельность;
- виды деятельности – ограниченные, как и для единого налога;
- количество наемных работников не ограничено;
- объем годового дохода – до 4000 размеров минимальной зарплаты (в 2016 г. – 5,512 млн грн);
- упрощенный учет доходов и расходов по кассовому методу;
- упрощенные требования к подтверждающим документам (произвольной формы, но с обязательным указанием реквизитов, идентифицирующих контрагента);
- право на амортизацию основных средств, используемых в деятельности (кроме жилой недвижимости и автомобилей)
- перенос убытков на последующие годы до полного погашения (но не более 3 лет);
- не применение РРО при объеме дохода до 1 млн грн;
- самостоятельное определение базы начисления ЕСВ.

Характеристики 3 категории:

- стандартная ныне действующая общая система налогообложения доходов предпринимателей;
- объем годового дохода – более 4000 размеров минимальной зарплаты.

Читайте также: Почему в Украине снова дорожает доллар

В части единого налога

При расчете общего количества наемных лиц у физлица – предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога, не нужно учитывать работников, призванных на военную службу по мобилизации.

В части акцизного налога

Отмена необходимости регистрации плательщиками лиц, реализующих топливо в емкостях до 2 л (кроме операций по продаже такого топлива его производителями).

Восстановление нормы об освобождении от налогообложения акцизным налогом табачного сырья и освобождение от налогообложения выращивания и переработки такого сырья.

Отмена для импортированных алкогольных напитков необходимости того, чтобы сумма акциза, обозначенная на марке, соответствовала сумме, действующей на дату розлива этой продукции.

Отмена возможности уклонения от уплаты акцизного налога путем отпуска топлива для собственного потребления и передачи его третьему лицу по поручению собственника.

В части рентной платы за специальное использование воды

Плательщиками такой платы будут только первичные водопользователи.

В части рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

Состав расходов, не учитываемых при исчислении стоимости добытого сырья, дополняется затратами, связанными с предпродажной подготовкой, упаковкой, в том числе фасовкой (бутиливанием).

В части налога на недвижимое имущество (кроме земли)

Местные советы имеют право устанавливать льготы по такому налогу для физлиц, которые владеют хозяйственными (приусадебными) зданиями.

В части платы за землю

За земельные участки, на которых расположены здания (сооружения), плата начисляется с момента вступления в право собственности на эти объекты (чтобы не было уклонений от оформления прав на земельные участки).

За земельные участки, занятые жилым фондом, неприбыльными автостоянками, садовыми товариществами, гаражами и т.п. установить минимальный размер арендной платы – 0,3% нормативной денежной оценки земли.

Особенности налогообложения в зоне боевых действий

Урегулирование вопроса уплаты отдельных налогов (НДС, НДФЛ, акцизного налога, единого налога и налога на имущество) путем установления особых правил их администрирования – остановка начисления штрафов, освобождение от уплаты местных налогов.